Готовые работы → Бухгалтерский учет

к.р. Аудит оплаты труда. вар.1

2004

---

С условиями соглашения согласен (согласна)

Купить эту работу

---

Содержание

Вариант 1

Задача 2

Условия задания:

1.      Труд работников ООО Витязь оплачивается по повременно-премиальной системе оплаты труда на основания Положения об оплате труда.

2.      Воронова Л.Ф. принята на должность бухгалтера по совместительству с 01 марта отчетного года

3.      В апреле отчетного года было 22 рабочих дня по календарю пятидневной рабочей недели

4.      Главный бухгалтер Терентьева В.Г. предоставила больничный лист с 09 по 25 апреля отчетного года. Стаж работы 5 лет 6 месяцев. Заработная плата за 12 предшествующих месяцев составила 76560 руб., при этом фактически было отработано 218 дней. На основе личного заявления предоставлена материальная помощь на покупку телевизора в сумам е 2000 руб.

5.      Заведующий складом Петров Е.Б. отработал по производственной необходимости два выходных дня. Начислена единовременная премия за счет собственных средств за успехи в работе в размере 2500 руб..

6.      Менеджеру Григорьеву С.В. был предоставлен отпуск с 23 апреля продолжительностью 2187 дней. Заработная плата за три предшествующих месяца составила 14205 руб. Январь и февраль отчетного года отработаны полностью, в марте 12 дней по календарю пятидневной рабочей недели из 21 рабочего. Сумма вознаграждения по итогам работы за предыдущий год составила 3600 рублей.

7.      Водитель Жуков К.М. принят на работу с 01 марта отчетного года, март отработан полностью - 22 рабочих дня. До этого водитель нигде не работал. В апреле представил больничный лист с 15 по 30 апреля отчетного г7ода.

8.      Менеджер Маркова Л.Ф. отработала 22 рабочих дня, в том числе с 12 по 16 апреля была в служебной командировке, по возращении из которой она предоставила авансовый отчет, к которому были приложены следующие документы:

- командировочной удостоверение;

ж/д билеты на сумму 600 руб. НДС 18%

счет гостиницы на сумму 3700 руб.;

суточные составили 900 руб.;

В положении об оплате труда ООО Витязь прописано, что средний заработок рассчитывается исходя из 12 календарных месяцев, предшествующих событию. Заработная плата Марковой Л.Ф. за предшествующие 12 месяцев составила 76880 руб., общее число рабочих дней составило 249. В октябре предыдущего года Маркова Л.Ф. находилась в отпуске 19 рабочих дней, сумма отпускных составила 6054 рубля.

9. Согласно приказа руководителя грузчик Ефимов В.К. уволен по собственному желанию с 18 апреля отчетного года. Начислена компенсация за неиспользованный отпуск за 6 месяцев . Расчетный период отработан полностью, начисленная заработная плата за три предшествующие месяца составила 14400 рублей.

10. Согласно выписки из налоговых карточек количество иждивенцев у работников:

Петров Е.Б. 2, из которых на одного платит алименты;

Ефимов Е.К. 1

Григорьев С.В. -2

Воронова Л.Ф. 1

Терентьева -1

Заявленения работников на предоставление стандартных вычетов отсутствуют

Директор Водников В.С. принимал участие в военных действиях в Афганистане

Приказа руководителя предприятия и письменного согласия работника на удержание материального ущерба в размере 300 руб. из заработной платы нет.

11. Согласно расчетно-платежной ведомости за апрель отчетного года (Приложение 1) в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

 

 

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

сумма

Дт.

Кт

1

Начислено за фактически отработанное время

44

70

43174,56

2

Начислено пособие по нетрудоспособности

69/1

70

4990,95

3

Начислена премия и материальная помощь

84

70

4500

4

Начислены отпускные

44

70

4479

5

Начислена компенсация за не использованный отпуск

44

70

2270,27

6

Удержан налог на доходы с физических лиц

70

68

7723

7

Удержаны алименты

70

76

2287,8

8

Удержана сумма материального ущерба

70

73/2

300

 

12. Согласно расчетно-платежных ведомости в апреле отчетного года начислены страховые взносы:

 

п/п

Виды страховых взносов (ставки %)

Корреспонденция счетов

сумма

Дт

Кт

1

ФСС (4%)

44

69/1

2376,59

2

ПФ (28%)

44

69/2

16636,14

3

ФОМС (3,6%)

44

69/3

2138,93

4

От НС и ПЗ (0,2%)

44

69/4

118,83

 

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ООО Витязь

Г.Красноярск

 

Адресат: Руководителю ООО Витязь

Аудитор:

Наименование Аудитор ПБОЮЛ Ларионова Е.Н.

Местонахождение: 660075, г.Красноярск, ул.Железнодорожников, офис 208

Телефон : 21-83-70

Государственная регистрация: свидетельство 815 от 16.11.1997г. выдано Администрацией Центрального района г.Красноярска

Лицензия Е003591 от 17.02.2002г. выдана Министерством Финансов РФ, регистрационный номер 211, срок действия 5 лет

Страховой полис 001099 добровольного страхования профессиональной (гражданской) ответственности аудиторов от 11.02.2003г.

квалификационный аттестат профессионального бухгалтера 001201

 

Аудируемое лицо:

Наименование ООО Витязь

Место нахождение: 660093, г.Красноярск, пр.Красноярский рабочий, д.160 "а"

Государственная регистрация: Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 24 0015848211 Основной регистрационный номер 10248601352327, присвоен 12.08.2002г.

 

Руководств обществом осуществляет:

Руководитель Водников Владимир Сергеевич

Главный бухгалтер: Терентьева Валентина Георгиевна

Аудитором Ларионовой Е.Н. проведен аудит расчетных операций оплаты труда. Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношений данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом Об аудиторской деятельности 119-ФЗ от 07.08.2001г.; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. 696. Нормативными актами: Законом РФ О бухгалтерском учете 129-ФЗ от 21.11.1996г., Положение по бухгалтерскому учету, Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказом МФ РФ от 22.07.2003г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций, Налоговым Кодексом РФ, Трудовым Кодексом РФ

 

За апрель месяц отчетного в результате проверки выявлены следующие несоответствия:

1.Заработная плата Вороной Л.Ф. начислена без учета её совместительства, по данным бухгалтера оплата труда за месяц составляет 4800 руб., по данным аудитора 2400 руб. (расчетная ведомость )

В ст.282 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что совместительство - это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Продолжительность рабочего времени, устанавливаемого работодателем для лиц, работающих по совместительству, не может превышать 4 часов в день и 16 часов в неделю.

Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.

При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.

В результате на сумму 2400 руб. завышено начисление по оплате труда, следовательно излишне начислен налог на доходы физических лиц (на 312 руб.-2400*13%) и единый социальный налог на сумму (859,2 руб. 2400*35,8%).

2. Заработная плата Жукова К.М. начислена за 22 рабочих дня, фактически работником было отработано 10 дней. При повременно оплате труда начисляется за фактически отработанное время. По данным бухгалтера начисления по основному окладу указанному работнику составляют 2245,45 руб., по данным аудитора 17727,27 руб.(3800*10/22).

Кроме того, по данному работнику неверно рассчитано пособие по временной нетрудоспособности . По данным бухгалтера начислено 425,45 руб., по данным аудитора 436,36 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из средней заработной платы сотрудника за последние 12 календарных месяцев до наступления месяца болезни при условии, что в этом периоде человек отработал не меньше трех месяцев.( Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году" ).

В Письме ФСС РФ от 25 февраля 2004 г. N 02-18/07-1202 уточнено, что трехмесячный период фактической работы определяют в календарных, а не в рабочих днях. В Письме ФСС РФ сказано, что если время фактической работы состоит из нескольких отдельных периодов, то считать пособие исходя из среднего заработка можно, если в общей сложности сотрудник отработал 90 календарных дней. Другими словами, минимальное пособие (не больше 600 руб. в месяц) получат лишь те люди, у которых общее время работы менее трех месяцев из последних 12.

Следовательно, размер пособия по нетрудоспособности определяется следующим образом: 600 руб./22*16=436,36 руб., 16 дней количество дней болезни, 600 руб. минимальное пособие.

В результате разница в начислениях между данными бухгалтера и данными аудитора по указанному работнику составляет 818,19 руб.

Таким образом, на сумму 818,19 руб. завышено начисление по оплате труда, следовательно излишне начислен налог на доходы физических лиц (на 106 руб.- 818,19*13%) и единый социальный налог на сумму (293 руб. 818*35,8%).

3. Пособие по временной нетрудоспособности главного бухгалтера Терентьевой В.Г. занижено на 210,65 руб. (по данным бухгалтера оно составляет 4565,50 руб., по данным аудитора 4776,15 руб.). Нарушено Постановление Минтруда РФ от 24.12.2003г. 89 Об утверждении разъяснения Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 20004г. (порядок расчета пособия по данным аудитора: 76560/218*80%=280,95 руб. 280,95*17 дней болезни=4776,15 руб.)

 

Кроме того при исчислении налога на доходы на физических лиц не учтена материальная помощи в размере 2000г. По данным бухгалтера удержано 4479 руб., по данным аудитора 4246,35 руб. Разница 232,65 руб.

4. Отпускные работнику Григорьеву С.В. занижены на 1085,99 руб.

Нарушено Постановление Правительство РФ от 11.04.2003г.213 Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. 34н Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, 23 глава НК РФ Налог на доходы физических лиц. По данным бухгалтера начисленная сумма отпускных составляет 4479 руб., по данным аудитора - 5565 руб. (начисление отпускных по данным аудитора определяется: 29,6*2+16,8=76 дней. (16,8=12*1,4). 14205+900(3600/12*3)=15105. 15105/76=198,76, 198,76*28 дней отпуска = 5565 руб., в т.ч. 1391 руб. Относится на апрель, 4174 руб. на май.)

Кроме того, по данному работнику необоснованно удержан из заработной платы материальный ущерб в размере 300 руб. (отсутствует Приказ руководителя предприятия)

В результате бухгалтером излишне удержано из заработной платы 158,46 руб.

5. Работнику Ефимову В.К. неверно начислена компенсация при увольнении.

Трудовым кодексом РФ не прописано, как рассчитывать дни, за которые нужно выдать компенсацию при увольнении. Поэтому в соответствии со ст.423 Кодекса следует руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 г.). В п.28 этого документа говорится, что компенсация пропорциональна отработанному времени. Если человек трудился в организации менее 11 месяцев, то за каждый полный месяц работы ему оплачивается 2,33 календарного дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). Подсчитывая полное число месяцев работы, дни, составляющие менее половины месяца, округляются в меньшую сторону, а 15 дней и более - в большую (п.35 Правил). Для того чтобы подсчитать компенсацию, осталось умножить эти дни на среднедневной заработок сотрудника. Рассчитывается он исходя из выплат, начисленных за последние три календарных месяца работы. Если эти месяцы сотрудник отработал полностью, то для того чтобы подсчитать средний заработок, бухгалтеру сначала нужно сложить начисленные выплаты сотруднику за три календарных месяца. Затем полученный результат разделить на 3 и на среднемесячное число календарных дней - 29,6.

По данным бухгалтера начисленная сумма компенсации при увольнении составляет 2270,27 руб., по данным аудитора 2267,03 руб.

разница в начислении по оплате труда по данному работнику составляет 3,2 4 руб.

6. Для устранения обнаруженных недостатков при исчислении заработной платы бухгалтеру необходимо в учете сделать следующие корректирующие бухгалтерские проводки:

п/п

содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

сумма

1

Начислено за фактически отработанное время

44

70

 -3229,12

2

Начислено пособие по нетрудоспособности

69/1

70

 +221,56

3

Начислена премия и материальная помощь

84

70

 0

4

Начислены отпускные

44

70

 -3088

97

70

 +4174

5

Начислена компенсация за не использованный отпуск

44

70

 -3,24

6

Удержан налог на доходы с физических лиц

70

68

 -665,3

7

Удержаны алименты

70

76

 0

8

Удержана сумма материального ущерба

70

73/2

 -300

 

В то же время организация ООО Витязь была проверена лишь только по одному сегменту бухгалтерских расчетов расчетов по оплате труда, в то время как следует провести аудиторскую проверку всей деятельности предприятия.

Поэтом данному предприятию можно порекомендовать, провести аудиторскую проверку других аспектов финансово-хозяйственной деятельности.

Аудитор Ларионова Е.Н. по результатам аудита выдает условно- положительное заключение о достоверности документов, подтверждающих начисление и удержание оплаты труда работников по состоянию на 01 мая 2004г.

 

Аудитор Ларионова Е.Н. Е.Н.Ларионова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА 1.      В.И.Подольских, Г.Б.Поляк. Аудит. М.: Издательство Юнити, 2001. 655 с.

2.      Федеральный закон Об аудиторской деятельности 119-ФЗ от 07.08.2001г.;

3.      Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. 696

4.      Федеральный Закон РФ О бухгалтерском учете 129-ФЗ от 21.11.1996г.,

5.      Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению

6.      Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций.

7.      Г.И.Костюк.Стаья Проверка бухгалтерской отчетности аудитором. Журнал Бухгалтерский учет 4 2003г.М. Издательство Бухгалтерский учет стр.49-58

8.      Н.Г. Волков. Руководство по бухгалтерскому учету на предприятиях. М.: Издателство Бизнес-карта, 1995. 185 с.

9.      Р. Вандер Вил, В. Палий. Управленческий учет. М.: ИНФРА-М, 1997. 67 с.

10. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия М.: Финансы и статистика ,1995. 254с.

11. Г.В.Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности. М. ООО Новое знание. 2004г.

12. Подольский В.И., Щербакова Н.С. Использование базы данных бухгалтерии при проведении аудита. Аудиторские ведомости 2000 -1-с.47-55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

---

Купить эту работу

---

Все темы готовых работ →

Другие готовые работы по теме «бухгалтерский учет»