Готовые работы → Учет на предприятиях малого бизнеса

Правила раб. с деньгами на предп. мал. бизн. (в.10)

2006

---

С условиями соглашения согласен (согласна)

Цена: 300 р. Купить эту работу

---

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

Правила работы с деньгами на предприятиях малого бизнеса.. Ошибка! Закладка не определена.

Задача.. 5

1. Налоговые обязательства и финансовый результат предприятия, работающего на общеустановленной системе налогообложения. 20

1.1. Налог на прибыль. 22

1.2. Налог на добавленную стоимость. 25

1.3. Налог на имущество. 26

1.4. Финансовый результат деятельности предприятия. 27

2.Налоговые обязательства и финансовый результат предприятия, работающего на упрощенной системе налогообложения. 28

2.1. Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доход. 28

2. Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доход за вычетом расхода 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 33

Список использованных источников.. 34

 

 

ВВЕДЕНИЕ   Нормативное регулирование денежного обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. Россия в данном случае не является исключением. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества). В то же время ст.75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ. Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также нормативными актами Банка России. Как показывает аудиторская практика наибольшее количество нарушений совершенно именно при осуществлении сделок с денежной наличностью. Каждая организация в процессе своей деятельности помимо безналичных денежных средств получает и расходует наличные деньги. При осуществлении таких операций возникает множество вопросов. Таким образом, тема настоящей работы является достаточно актуальной. Все операции с наличными деньгами организации обязаны вести по правилам, которые изложены в Порядке ведения кассовых операций (далее - Порядок). Он утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Помимо этого организации должны соблюдать нормы Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Одновременное применение указанных нормативных актов в основном и создает проблемы, связанные с документальным оформлением, которые появляются у бухгалтеров при работе с денежной наличностью. Причем они возникают, когда организация выступает как в роли продавца, так и покупателя. Малые предприятия, работающие по общеустановленной системе налогообложения, имеют право организовать ведение бухгалтерского учета по формам, предназначенным для предприятий и организаций, не имеющих статус субъекта малого предпринимательства. Например, журнально-ордерной, мемориально-ордерной, компьютеризированной. Кроме этого, малые предприятия могут организовать ведение учета по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н "Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства". Типовыми рекомендациями для малых предприятий считаются: - простая форма бухгалтерского учета; - форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Простая форма бухгалтерского учета предназначена для малых предприятий, работающих по упрощенному плану счетов и соблюдающих следующие критерии: - количество хозяйственных операций незначительно (как правило, не более тридцати в месяц); - не осуществляется производство продукции и работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов.

 

Правила работы с деньгами на предприятиях малого бизнеса

 

Правила работы с деньгами на предприятиях малого бизнеса установлены как для наличных, так и для безналичных расчетов. За соблюдением правил работы с денежными средствами следит банк. Но подавляющее большинство небольших предприятий предпочитает расчеты наличными. И при любой проверке налоговые инспекторы первым делом просят показать им документы по учету наличности: - кассовую книгу; - журнал кассира-операциониста; - кассовый отчет. Обязательно проверяют, правильно ли заполняются приходные и расходные кассовые ордера. Правильно организовать учет денежной наличности достаточно просто. Для этого надо лишь вовремя отражать приход и расход наличности в книгах учета. И не забывать, что принимать деньги от покупателей можно только с использованием контрольно-кассовой машины, в отдельных случаях - с использованием бланков строгой отчетности. Регистрация кассового аппарата Использовать кассовый аппарат нужно при расчетах наличными как с гражданами, так и с организациями и индивидуальными предпринимателями. Начать использовать контрольно-кассовую машину можно только после того, как она зарегистрирована в налоговой инспекции. логовой инспекции. Работа без контрольно-кассовой машины Работать без кассового аппарата можно, торгуя: - газетами и журналами; - лотерейными билетами; - билетами и талонами для проезда в транспорте; - мороженым; - безалкогольными напитками в розлив; - из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; - вразвал овощами и бахчевыми культурами; - продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков; - продовольственными товарами с открытых прилавков на крытых рынках. Рассчитываться наличными без кассового аппарата могут также предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению. Им разрешается вместо кассового аппарата использовать бланки строгой отчетности. Но принимать деньги от организаций без кассового аппарата нельзя. Поэтому, если среди ваших клиентов и физические, и юридические лица, контрольно-кассовая машина необходима. Оприходование выручки Организации учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге (не журнал кассира-операциониста). Это установлено Порядком ведения кассовых операций в РФ, который утвержден Центральным банком РФ от 22 сентября 1993 г. N 40. Данный Порядок не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Предприниматели должны вести лишь книгу учета доходов и расходов. Об этом говорится и в письме МНС России от 15 сентября 2004 г. N 33-0-11/581. Организации и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, отражают выручку в книге учета доходов и расходов (утверждена приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606). Книги по учету денежных средств Кассовая книга Перед тем как начать заполнять кассовую книгу, нужно пронумеровать все листы, прошнуровать и опечатать. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Регистрировать кассовую книгу в отличие от журнала кассира-операциониста в налоговой инспекции не требуется. Поэтому многие бухгалтеры нумеруют страницы лишь после того, как заполнят всю книгу. Это дает возможность в случае ошибки вырвать страницу и заполнить лист заново. Все записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые отрываются и скрепляются со справкой-отчетом кассира-операциониста (как заполнять эту справку, рассказано ниже) и приходными и расходными кассовыми ордерами. Записи в кассовую книгу должны производиться кассиром сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций (приход и расход) за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня. Эта же сумма будет остатком на начало следующего рабочего дня. Кассовая книга может вестись и в компьютере. Но листы должны ежедневно распечатываться и храниться в бухгалтерии. Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Книга учета доходов и расходов Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя (руководителя организации), а также заверяется подписью налогового инспектора и скрепляется печатью до начала ее ведения. Документальное оформление кассовых операций с использованием ККМ В конце рабочего дня на предприятии оформляются кассовые документы. Прежде всего пробивается так называемый Z-отчет. Что он собой представляет? Это итоговый чек, в котором отпечатаны показания счетчиков ККМ на начало рабочего дня и на тот момент, когда вы сняли отчет по кассе. Разница между этими показателями и будет дневной выручкой. После того как кассир снял показания счетчиков (отпечатал Z-отчет), он делает записи в журнале кассира-операциониста. Такой журнал заводят на каждый кассовый аппарат. В его графы ежедневно записывают показания счетчиков аппарата на начало и окончание рабочего дня, остатки наличных денег в кассе на начало и конец дня и сумму дневной выручки. Кассир должен также обязательно составить и Справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6). К отчету прилагают приходный ордер на сумму дневной выручки и вместе с деньгами сдают в кассу организации. Перед тем как сделать записи, нужно обязательно проверить, совпадает ли сумма, пропечатанная в итоговом чеке, с наличкой в кассе. Вообще-то, эти суммы должны совпадать. Однако может быть и по-другому. Так, например, происходит, когда кассир неправильно пробил чек либо возвратил деньги покупателям. "Ошибочные" чеки и чеки, возвращенные покупателями, погашают специальным штампом или просто надрывают. Потом клеят на лист и вместе с актом отдают в бухгалтерию. Ошибочно пробитую сумму отражают в графе 15 журнала кассира-операциониста.

Ситуация, когда ваш магазин работает круглосуточно - тут нужно решить, в какой момент пробивать итоговый чек. Как правило, это делается в тот момент, когда меняется смена.

Кассовый чек нужно пробить и в том случае, если клиент - юридическое лицо. Но помимо чека контрольно-кассовой машины представителю организации-клиента нужно выдать еще и корешок приходного ордера. А деньги, полученные от каждого клиента-организации, нужно занести в кассовую книгу по отдельному приходному ордеру.

Отражая в кассовой книге итоговую выручку (пробитую по кассовому аппарату) за день, уменьшите ее на сумму денег, полученных от организаций. Ведь они уже записаны в кассовой книге и на них уже выписаны "приходники".

Бланки строгой отчетности Организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению, могут выбирать - работать с кассовым аппаратом или же применяя бланки строгой отчетности (БСО). Невыгодно применять эти бланки предпринимателям и организациям, среди клиентов которых не только граждане, но и юридические лица. Принимать наличные от юридических лиц можно только с использованием ККМ. А использовать в работе и кассовый аппарат, и бланки строгой отчетности неудобно. Бланк строгой отчетности - это документ, на основании которого приходуется наличная выручка. Формы бланков строгой отчетности утверждает Минфин России. Для различных сфер деятельности существуют различные формы бланков строгой отчетности. В настоящее время формы этих бланков утверждены для сферы бытовых услуг и еще нескольких сфер деятельности (туристической, экскурсионной и т.п.). Заказать бланки можно в любой типографии или приобрести уже готовые в специализированных магазинах. Как правило, бланк строгой отчетности состоит из двух или трех частей - наряда-заказа и квитанции. В некоторых бланках предусмотрена еще и копия квитанции. Одна из них выдается клиенту, вторая лежит непосредственно у мастера, исполняющего заказ, а третья хранится в бухгалтерии. Принимая деньги у клиента, кассир заполняет бланк, принимает деньги и на основании заполненного бланка делает запись в кассовой книге. Копии квитанций, корешки, отрывные талоны и другие экземпляры использованных документов строгой отчетности должны храниться не менее пяти лет. Бланки строгой отчетности можно изготовить и самостоятельно на компьютере. Главное, чтобы форма этих документов содержала все обязательные реквизиты: - гриф утверждения; - наименование формы документа; - номер; - серию; - код по ОКУД; - дату составления документа; - наименование организации; - код организации по ОКПО; - вид оказываемых услуг, работ; - единицу измерения в натуральном выражении; - подпись ответственного лица. Можно ввести и дополнительные реквизиты, например эмблему фирмы. Образцы всех форм, которые указаны в таблице, приведены в письме Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. N ЮУ-4-14/29н.

Таблица 1

---------------------------------------------------T--------------------

Вид бытовой услуги Форма бланка строгой

отчетности

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ремонт обуви БО-2, БО-9

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,

головных уборов и изделий текстильной галантереи БО-4, БО-9

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппара-

туры БО-9, БО-1, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Металлоремонт БО-1, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ремонт и изготовление мебели БО-1, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Химическая чистка БО-5

+--------------------------------------------------+--------------------+

Услуги прачечных БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ремонт жилья БО-4

+--------------------------------------------------+--------------------+

 

Техническое обслуживание и ремонт легковых автомо-

билей БО-1, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Техническое обслуживание и ремонт грузовых автомо-

билей и автобусов БО-1, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий БО-3, БО-9

+--------------------------------------------------+--------------------+

Транспортно-экспедиторские услуги БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Услуги бань и душевых БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Услуги парикмахерских БО-11

+--------------------------------------------------+--------------------+

Прокат товаров БО-6, БО-9, БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Ритуальные услуги БО-3

+--------------------------------------------------+--------------------+

Услуги ломбарда БО-7, БО-8

+--------------------------------------------------+--------------------+

Граверные, переплетные и т.п. работы БО-3

L--------------------------------------------------+---------------------

 

 

 

 

 

Расходные кассовые операции

Основной документ для выдачи денег из кассы - это расходный ордер. Его нужно оформлять в каждом случае, когда расходуются наличные деньги. В нем указываются сумма, цель, на которую выдаются деньги, паспортные данные лица, которому выдаются деньги. К расходному ордеру нужно приложить документ, подтверждающий то, что деньги получены. Если деньги выданы без расходного ордера, это будет считаться нарушением порядка ведения кассовых операций. В зависимости от того, на что выдаются деньги, заполняются и различные оправдательные документы: - при сдаче денег в банк - квитанция; - при выдаче заработной платы - платежная ведомость; - при выдаче денег сотруднику под отчет - авансовый отчет; - при расчетах со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями - кассовый чек и корешок приходного ордера. Для каждой из вышеперечисленных расходных операций установлены правила, которые необходимо соблюдать. Иначе налоговая инспекция может наложить штраф. Сдача денег в банк Индивидуальные предприниматели сами решают, сколько денег им хранить в кассе, а сколько сдавать в банк. А вот организации должны согласовать эту сумму с банком, в котором открыт расчетный счет. В противном случае вам придется сдавать всю выручку в банк. Ведь устанавливая организации лимит остатка, банк еще и дает разрешение тратить деньги из кассы. Вообще лимит наличности может быть разным, все зависит от вида деятельности организации. Например, для магазинов банки обычно утверждают лимит, равный среднедневной выручке. Вырученные суммы, которые превышают установленные пределы, организация обязана ежедневно сдавать в свой банк. Но, здесь есть исключение - пункт 9 Порядка ведения кассовых операций. В нем говорится о наличных, которые пойдут на зарплату, пособия по государственному социальному страхованию или стипендии. Такие деньги (любую сумму) можно хранить в кассе три дня. А для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей этот срок еще больше - пять дней. Если предприятие имеет несколько счетов в различных банках, то лимит может быть установлен любым из них. В другие банки предприятие обязано направить письменное уведомление. В нем нужно указать размер лимита, когда и каким банком он установлен. Организация должна представить заявку на установление лимита. Вносить деньги в банк можно самостоятельно либо через инкассаторов. Любой банк представляет своим клиентам (как организациям, так и индивидуальным предпринимателям) услуги по инкассированию. С банком заключается договор, определяются дни и часы сдачи денег, и после этого инкассаторы начинают регулярно забирать у вас выручку. В банке дают для заполнения бланк, который состоит из трех частей. Первая и третья части бланка остаются в банке, а вторая (квитанция) выдается предприятию и служит подтверждением для налоговой инспекции, что деньги действительно сданы в банк. Выдача заработной платы Чтобы выдать зарплату сотруднику, нужно оформить расходный ордер. Ордер можно оформлять на каждого работника отдельно или выписать один общий на всех сразу. В первом случае работники должны расписаться в получении в самом ордере. Если выписать один расходный ордер, то к нему нужно приложить платежную ведомость и уже в ней указать, кому и сколько выдано денег. В платежной ведомости указываются фамилия, имя, отчество сотрудников и сумма, выдаваемая на руки. Выдача денег сотруднику под отчет Многие товары удобнее и быстрее купить за наличные, например: канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля... Для этого деньги выдают из кассы сотрудникам под отчет. Купив требуемые вещи, сотрудник обязан отчитаться о том, сколько денег и на что потрачено. Для этого он должен составить авансовый отчет и сдать его в бухгалтерию. Имеют право получать деньги под отчет только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться наличные деньги для того, чтобы выполнить свои должностные обязанности. Сотрудник, который получил деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании не позднее чем через три рабочих дня после того, как истечет срок, на который были выданы деньги. Этот срок утверждается приказом руководителя предприятия. Таким образом, в приказе нужно не только перечислить подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию Если на предприятии нет такого приказа, то получается, что срок, на который выдаются деньги, не установлен. А в этом случае "подотчетники" должны отчитываться не позже чем через три рабочих дня после того, как получат ту или иную сумму. Иначе в ходе налоговой проверки предприятие могут оштрафовать. Деньги под отчет можно выдать и сотруднику, которого нет в списке подотчетных лиц. В этом случае нужно составить отдельный приказ, где указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию предприятия, и т.д. Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом. Обычно деньги "подотчетникам" выдают до того, как они что-то купят, то есть авансом. Но может случиться, что из-за непредвиденных обстоятельств сотрудник потратил на нужды предприятия свои собственные деньги. Сотрудник вправе потребовать, чтобы ему возместили эти расходы. Но деньги ему вернут только в том случае, если он представит в бухгалтерию документы, которые подтверждают расходы, а руководитель согласится с тем, что приобретенные ценности действительно нужны предприятию, и распорядится возместить сотруднику истраченную сумму. Иногда предприятия выдают деньги сотрудникам, которые еще не отчитались по предыдущему авансу. Но так делать нельзя. Ведь в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций прямо сказано, что выдавать наличные под отчет можно только в том случае, если за сотрудником не числится задолженность по подотчетным средствам. Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет. Форма авансового отчета N АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55. Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре. Важно, чтобы он был правильно оформлен. В нем надо указать не только сколько было выдано из кассы и сколько потрачено, но и: - дату и номер авансового отчета; - назначение аванса; - дату выдачи денег под отчет, реквизиты расходного кассового ордера; - номера счетов и субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражаются расходы сотрудника по данному отчету. Отчет должен быть подписан подотчетным лицом, руководителем предприятия, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, должен подтвердить свои расходы так называемыми оправдательными документами. Их нужно приложить к авансовому отчету, перечислить на его оборотной стороне и пронумеровать. Оправдательными документами являются товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п. Эти документы должны быть правильно оформлены. В товарном чеке, а также в квитанции, подтверждающей покупку, должно быть подробно написано, что, сколько и за какую цену купил "подотчетник". Это позволит избежать споров с налоговиками при проверке. Бывает, что сотрудники все же представляют в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки. В таком случае можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. Ктоварному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек. Только так "подотчетник" может доказать, что он действительно заплатил продавцу. Исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата. Но тогда на товарных чеках должно быть прямо написано, что продавцу разрешено торговать без ККМ. Если из авансового отчета видно, что "подотчетник" истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо (остаток) по данному авансовому отчету будет нулевым. То есть ни за работником, ни за предприятием задолженности не образуется. В графах авансового отчета "Остаток" и "Перерасход" бухгалтер должен поставить прочерки. Расчеты со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями Обычно предприниматели и небольшие организации предпочитают рассчитываться наличными. Этот способ расчетов весьма привлекателен. Не нужно заполнять платежки, не приходится идти в банк, чтобы перечислить деньги. Передали "живые" деньги из рук в руки, и все. Но на самом деле все не так уж просто. Как известно, по безналу организация может перечислить любую сумму. Заплатить же наличными своему партнеру по одной сделке предприятие может лишь в пределах 60 000 руб. Именно такой порядок установлен в указании ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У. При этом не имеет значения, на какой срок заключен договор и сколько было составлено приходных кассовых ордеров. Главное - уложиться в лимит, расплачиваясь за товары, работы или услуги по одному договору. Это ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Они также могут платить наличными по одной сделке не более 60 000 руб. (решение Верховного cуда РФ от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163). Рассмотрим несколько наиболее распространенных случаев. Сумма договора известна заранее. Вы решили купить оборудование и поручить его монтаж продавцу. Стоимость оборудования не превышает 60 000 руб. Продавец просит вас рассчитаться наличкой, да и вы не против этого. Но не спешите подписывать договор. Посмотрите, какова будет общая сумма платежей по договору. Ведь платить вам придется не только за само оборудование, но и за его монтаж. Кроме того, стоимость имущества и услуг по монтажу увеличится еще и на сумму налога на добавленную стоимость. Ответственность за то, что был превышен лимит расчета наличными, несет и организация, и ее должностные лица. Как правило, это директор и главный бухгалтер. Если указанные правила нарушены, то заплатить административный штраф придется не только самой организации, но и ее руководителю (как минимум 400 МРОТ на (40 000 руб.).

 

 

 

 

 

 

Книга учета доходов и расходов организаций
и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения
(фрагмент)

 

-----------------------------------------T---------------------------------------------------------

Регистрация Сумма

+---T----------------T-------------------+-----------T--------------T---------T--------------------+

N дата и номер пе-содержание операции доходы - в т.ч. доходы,расходы -в т.ч. расходы, учи-

п/првичного докуме- всего учитываемые всего тываемые при расчете

нта при расчете первичного единого

единого единого налога

налога

+---+----------------+-------------------+-----------+--------------+---------+--------------------+

1 Z-отчет ККМ Выручка от реализа-

за 10.03.2004 ции товаров

10.03.2004

+---+----------------+-------------------+-----------+--------------+---------+--------------------+

 

+---+----------------+-------------------+-----------+--------------+---------+--------------------+

...

+---+----------------+-------------------+-----------+--------------+---------+--------------------+

 

+---+----------------+-------------------+-----------+--------------+---------+--------------------+

Итого за I квартал

L----------------------------------------+-----------+--------------+---------+---------------------

Касса за 27 ноября 2004 года

----------T-------------------------------------------------T------------------T---------T---------

Номер до- От кого получено или кому выдано Номер корреспонди-Приход, Расход,

кумента рующего счета,руб. коп.руб. коп.

субсчета

+---------+-------------------------------------------------+------------------+---------+---------+

1 2 3 4 5

+---------+-------------------------------------------------+------------------+---------+---------+

Остаток на начало дня х

+---------T-------------------------------------------------T------------------+---------+---------+

 

+---------+-------------------------------------------------+------------------+---------+---------+

 

+---------+-------------------------------------------------+------------------+---------+---------+

 

+---------+-------------------------------------------------+------------------+---------+---------+

Итого за день

+------------------------------------------------------------------------------+---------+---------+

Остаток на конец дня х

+------------------------------------------------------------------------------+---------+---------+

В том числе на заработную плату, выплаты социального харак тера и стипендии - х

L------------------------------------------------------------------------------+---------+----------

Итого выручка в сумме

---------------------------------------------------

(прописью)

руб. 00 коп.

----

Принята и оприходована по кассе,

по приходному кассовому ордеру от " " 200 г.

--- ---- ---

Сдана в банк

-----------------------------------------------------------

(банковские реквизиты)

" " 200 г.

 

 

Задача   1. Налоговые обязательства и финансовый результат предприятия, работающего на общеустановленной системе налогообложения   Малое предприятие занимается торговой деятельностью. В 1 квартале 2006г. было реализованы товары на общую сумму с учетом НДС на сумму 1176578 руб. На балансе организации на 01.01.06г. числятся 1.     Автомобиль легковой со сроком полезного использования 60 месяцев и первоначальной стоимостью 300000 руб. Амортизация на 01.01.2006г. 150000 рублей. ; 2.     Компьютер со сроком полезного использования 60 месяцев и первоначальной стоимостью 28000 руб. Амортизация на 01.01.2006г. 17730 рублей. ; 3.     Несгораемый шкаф со сроком полезного использования 252 месяца и первоначальной стоимостью 44000 руб. Амортизация на 01.01.2006г. 6080 рублей. ; Расходы:

  В марте 2006г. предприятие своему сотруднику (1969 года рождения) выплатило премию за работу в первом квартале, предусмотрев это в дополнительном соглашении к трудовому договору. Размер премии составил 3200 руб. В том же месяце предприятие выдало сотруднику материальную помощь в размере 1000 руб.

1.                               На общепринятой системе налогообложение предприятие является плательщиков следующих налогов и сборов : - Налог на прибыль (ст.246 НК РФ); - Налог на добавленную стоимость (ст.143 НК РФ); - Единый социальный налог (ст.234 НК РФ); - Страховых взносов на обязательное Пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"); - Налог на имущество (ст.343 НК РФ); -Налог на доходы физических лиц (ст.207 НК РФ) В соответствии со ст. 167 НК РФ НДС в 2006г. исчисляется по отгрузке. Примем за условие, что налог на прибыль исчисляется по методу начисления. Так же, примем за условие, что организация реализует промышленные товары, облагаемые в соответствии со ст.164 НК РФ по ставке 18%. 1.1. Налог на прибыль Для расчета налога на прибыль необходимо определить сумму расходов уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 1.1. Примем за условие, что согласно принятой учетной политики и в соответствии с п.п. 17-18 Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, ст.ст.258-259 главы 25 Налог на прибыль НК РФ амортизационные отчисления основных средств и в бухгалтерском и налогом учете производятся линейным методом. Рассчитаем норму амортизации основных средств: 1.     Автомобиль Норма амортизации составляет 1/60 мес. полезн. использ. = 0,017 Тогда ежемесячная сумма амортизации составит 300 000*0,07= 5100руб. 2.     Компьютер Норма амортизации составляет 1/60 мес. полезн. использ. = 0,017 Тогда ежемесячная сумма амортизации составит 28000*0,017= 476руб. 3.     Несгораемый шкаф Норма амортизации составляет 1/252 мес. полезн. использ. = 0,004 Тогда ежемесячная сумма амортизации составит 44000*0,004= 176 руб.

          1.2. Определим сумму единого социального налога. В соответствии со ст.237 НК РФ налоговая база единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Общая сумма выплат составляет 44200 руб. (40000 руб. фонд оплаты труда +3200 руб. премия, + 1000 руб. материальная помощь) При этом выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Согласно п.23 ст.272 НК РФ суммы материальной помощи работникам не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Следовательно, налоговой базой для исчисления единого социального налога является начисленный фонд оплаты труда и сумма премии, т.е. 43200 руб. (40000 руб.+3200 руб.). В соответствии со ст.241 НК РФ ставка единого социального налога (ЕСН) составляет 26% Тогда сумма ЕСН составит 11232 руб. (43200*26%) 1.4.                            Определим сумму взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998г. 125-ФЗ. Страховые взносы рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. Страховой тариф - это ставка страхового взноса в процентах, устанавливаем

---

Цена: 300 р. Купить эту работу

---

Все темы готовых работ →

Другие готовые работы по теме «учет на предприятиях малого бизнеса»