Готовые работы → Учет на предприятиях малого бизнеса

Порядок построения учета хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства в одной из зарубежных стран (США)

2006

---

С условиями соглашения согласен (согласна)

Купить эту работу

---

Содержание
критерия документальной подтвержденности следующим образом:

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.. Разграничение между данными расходами произведено

Правила налогового учета РФ Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Правила бухгалтерского учета в США Ограничений по сумме данных расходов в целях налогового учета не установлено, так как прибыль, определяемая по правилам бухгалтерского учета На практике расходы, являющиеся частично личными, редко выделяются в документах бухгалтерского учета. В идеале личные расходы следует учитывать как вознаграждение .

Налоговое законодательство в США Вычеты личных расходов, расходов на проживание и содержание семьи нет допускается, возможен вычет только той части расходов, которая относится к хозяйственной деятельности

Учредительские расходы

Правила бухгалтерского учета РФ Глава 25 НК РФ не содержит специальных норм о возможности вычета организационных расходов из налоговой базы по налогу на прибыль.

Правила налогового учета РФ Согласно п. 4 ПБУ 14/00,

в составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

Правила бухгалтерского учета в США Такие затраты должны списываться по мере того как они возникают (ранее в отношении таких затрат допускалась капитализация).

Налоговое законодательство в США

Расходы на освоение нового предприятия до начала осуществления хозяйственной деятельности капитальные затраты; Основное правило: не подлежать вычету до момента реализации предприятия;

Исключение составляют особо оговоренные затраты, которые могут быть амортизированы в течение 60-ти месяцев и более. Затраты на оплату труда

Дополнительные к зарплате формы вознаграждения

(напр., оплачиваемые компанией автомобили);

Пенсионные взносы

Правила бухгалтерского учета РФСреди расходов на оплату труда, одним из ограничений, установленных для целей налогового учета, является следующее:

суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации (ст. 255 НК РФ).

Правила налогового учета РФВ целях бухгалтерского учета специальных ограничений не установлены

Правила бухгалтерского учета в США целью упрощения проверки заработная плата, социальные выплаты, и пенсии (плюс начисленные платежи) равняются сумме платежной ведомости по заработной плате. Прочие формы вознаграждения указываются отдельно. С целью минимизации различия от сумм, указываемых в налоговых декларациях, большинство компаний подают в налоговые органы заявки на предоставление работниками в виде исключения вычетов по необходимым командировочным и транспортным расходам. В бухгалтерских счетах такие поправки будут отражены.

Налоговое законодательство в США Выплаты работникам за услуги, оказанные налогоплательщику обычно подлежат вычету такие выплаты включают наличные, собственность и услуги; выплаты должны быть целесообразными и соответствовать оказанным услугам; выплаты работникам на деловые расходы для целей работодателя (действует ограничение 50% по расходам на питание и развлечения); выплаты в утвержденные пенсионные фонды также могут вычитаться. Выплаты в утвержденные пенсионные фонды вычитаются на момент выплаты; выплаты в остальные фонды могут вычитаться только после уплаты налогов работниками.

Командировки, деловые обеды, представительские расходы

Правила бухгалтерского учета РФСогласно п. 12 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерац

Правила налогового учета РФВ целях бухгалтерского учета специальных ограничений не установлены

Правила бухгалтерского учета расходы по приему лиц, не являющихся сотрудниками компании, являются представительскими расходами. Расходы на деловые поездки являются обязательными, однако личные поездки, скорее всего, будут учитываться под тем же наименованием.

Налоговое законодательство

Вычету подлежат дорожные расходы и расходы на питания по поездкам с ночевкой; представительские расходы (за исключением расходов на сотрудников) вычету не подлежат

Затраты на рекламу

Правила бухгалтерского Пункт 4 ст. 264 НК РФ, устанавливает, что к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК РФ относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых

Правила налогового учета РФВ целях бухгалтерского учета специальных ограничений не установлены.

Правила бухгалтерского учета в США Ограничения не предусмотрены, единственным условием является соответствие расходов производимым товарам (услугам)

Налоговое законодательство в США По расходам сотрудников налогоплательщик вправе вычесть 50% сумм, уплаченных за обеды и представительские расходы в случае наличия плана учета, в противном случае такие расходы должны учитываться как заработная плата сотрудников; для лиц не являющихся сотрудниками выплаты могут вычитаться, в определенных случаях действуют ограничения 50%.

 

Безнадежные долги

Незаконные выплаты (взятки и т.п.)

Правила бухгалтерского учета РФНК РФ не предусматривает какой либо возможности признания взятки в качестве расходов, принимаемых к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль.

Правила налогового учета РФ бухгалтерское законодательство РФ не предусматривает какой либо возможности признания взятки в качестве расходов.

Правила бухгалтерского учета Методов учета не предусмотрено обычно скрываются под такими статьями выплат как комиссионное вознаграждение.

Правила налогового учета Выплаты в нарушение закона (взятки, боковики и т.п.) не подлежат вычету.

Правила бухгалтерского учета РФСтатья 266 НК РФ предусматривает возможность создания резервов по сомнительным долгам, с отнесением с принятием к вычету из налоговой базы суммы создаваемого резерва. При этом размер резерва также ограничивается по сумме, и в случае не использования сумм резерва налоговая база подлежит увеличению на сумму неиспользованного резерва. В случае, если убытки от списания безнадежного долга превышают сумму резерва под сомнительные долги, они принимаются к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль

Правила налогового учета РФ Возможно создание резервов по сомнительным долгам, специальных ограничений на создание резервов не предусмотрено

Правила налогового учета в США Резервы по безнадежным долгам не подлежат вычету; вычитаться могут только отдельные суммы долгов, связанные с хозяйственной деятельностью; налогоплательщик обязан показать, что им предприняты необходимые меры по сбору таких долгов и вернуть такие долги не представляется возможным.

Правила бухгалтерского учета в США Следует отдельно учитывать каждый вид долга, а не долги вообще для избежания противоречий с налоговым законодательством резервы по безнадежным долгам обычно вычету не подлежат, однако, отдельные суммы безнадежных долгов и долги, считаемые безнадежными, могут вычитаться

Расходы по процентам правила тонкой капитализации Правила бухгалтерского учета РСт. 269 НК РФ устанавливает ограничения на размер расходов налогоплательщика в виде процентов, вычитаемых из налоговой базы.

Указанная статья также содержит специальные ограничения на сумму расходов на проценты в случае выплаты процентов иностранной организации.

Целью данных ограничений является исключение злоупотребления налогоплательщиками путем возможного неограниченного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Правила налогового учета РФВ целях бухгалтерского учета специальных ограничений не установлены.

Правила бухгалтерского учета в США Расходы по процентам могут вычитаться; тонкая капитализация входит в рамки бухгалтерского учета.

Налоговое законодательство в США Расходы по процентам по сделкам могут вычитаться; соотнесенность с хозяйственной деятельностью устанавливается расходованием заемных средств. Правила трансфертного ценообразования требуют использования рыночных процентных ставок; соотношение между заемным и собственным капиталом, превышающее целесообразные пределы, ведет к ограничению вычетов.Основные отличия Российских стандартов от международных обусловлено тем, что российское государство ставит управление административно-политической сферы выше управления в области экономики.

Предложение по использованию зарубежного опыта в области бухучета малых и средних предприятий в России:

1.                     Необходимо расширить число критериев для отнесения юридических лиц к малым предприятием.

2.                     Нормативную систему учета необходимо дополнить законами о малых предприятиях,

3.                     Сократить бухгалтерский учет МСП.

4.                     Регламентировать режимы проведения аудита на МСП,

Предоставляется целесообразным перейти на международные стандарты по учету МСР.

Список Литературы

1.     С.В. Банк Сравнительная характеристика отечественного и зарубежных стандартов отчетности / Журнал Аудитор 2,3 2005 г.

2.     Официальный сайт Министерства финансов РФ Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской отчетности в МСФО и РСБУ/ Аудит 8, 9 2005 г.

3. Обзор Регулирование систем бухгалтерского учета и аудита малых и .средних предприятий в зарубежных странах. / Аудит 10, 11 2005 г.

---

Купить эту работу

---

Все темы готовых работ →

Другие готовые работы по теме «учет на предприятиях малого бизнеса»