Готовые работы → Экономика

Экономический анализ

2013

---

С условиями соглашения согласен (согласна)

Цена: 1400 р. Купить эту работу

---

Скачать методичку, по которой делалось это задание (0 кб)

Содержание

Задача 6

         Компания «Осень» 31.12.2009 приобрела 90% акций компании «Вторник» за $5,000. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании «Вторник» составляла $2,000. В таблице приведены остатки по счетам компании «Осень» и «Вторник» на отчетную дату – 31.12.10.

Статьи отчета о финансовом положении	«Осень», $	«Вторник», $
Актив
Инвестиции	5000	0
Запасы	7000	5000
Дебиторская задолженность	1400	800
Денежные средства	600	200
Итого активы	14000	6000
Собственный капитал
Акционерный капитал	10000	3000
Нераспределенная прибыль	3600	2500
Итого собственный капитал	13600	5500
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность	400	500
Итого собственный капитал и обязательства	14000	6000

 

      В течении года «Осень»  продала товары «Вторнику» на $3,000, из которых на отчетную дату в запасах «Вторника» находилось $1,000. Обычная наценка при продажах «Осени» составляет 25% к себестоимости. По данной поставке «Вторник» должен «Осени» $400.

      Обесценивание гудвилла «Вторника», рассчитанное «Осенью», составляет $100.

       Задание: составьте консолидированный отчет о финансовом положении компании «Осень» в соответствии с МСФО IAS 27 «Консолидированная и отдельная отчетность».

Вариант 2

Задача 6

         Компания «Осень» 31.12.2009 приобрела 90% акций компании «Вторник» за $5,000. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании «Вторник» составляла $2,000, на отчетную дату - $2,500. Акционерный капитал компании «Вторник» на дату приобретения и на отчетную дату составлял $3,000.

        Ниже представлены индивидуальные отчеты о прибылях и убытках компаний за 2010 год.

        В течении года «осень» продала товары «Вторнику» на $3,000, из которых на отчетную дату в запасах «Вторника» находилось $1,000. Обычная наценка при продажах «Осени» составляет 25% к себестоимости. По данной поставке «Вторник» должен «Осени» $400.

        Обесценивание гудвилла «Вторника», рассчитанное «Осенью», составляет $100.

Статьи отчета	«Осень», $	«Вторник», $
Выручка	10000	5000
Себестоимость продаж	(7000)	(4000)
Прибыль до налога	3000	1000
Налог на прибыль	(1000)	(500)
Прибыль за период	2000	500

Задание: составьте консолидированный отчет о прибылях и убытках  «Осени» в соответствии с МСФО IAS 27 «Консолидированная и отдельная отчетность».

Вариант 3

Задача 5

ОАО «Победа» имеет следующие данные за отчетный год, заканчивающийся 31 декабря 2010 года.

Показатели	Сумма, млн. руб.
Капиталовложения	75,0
Объявленные дивиденды	1,2
Чистая прибыль	17,0
Выпущенные обыкновенные акции	33,0
Увеличение дебиторской задолженности	12,0
Амортизация основных средств и нематериальных активов	3,5
Выручка от продажи активов	6,0
Прибыль от продажи активов	0,5

Задание: определить величину статьи «Денежные средства» на 31 декабря 2010 года согласно МСФО IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» с учетом вышеуказанных операций, если денежные средства на начало периода составили 47 млн. руб.

 

Задача 6

Отчетный год компании «Омега» установлен с 1 октября до 30 сентября. 1 октября 2011 г. «Омега» приобрела 100% акционерного капитала компании «Тета», заплатив $220 млн. Чистые активы «Теты» на дату приобретения по бальной стоимости оценивались в $180 млн. После приобретения согласно МСФО IFRS 3 «Объединения компаний» компания «Омега» выявила следующие идентифицируемые активы, не учтенные «Тетой»:

       - внутренние созданные торговые марки по справедливой стоимости $10 млн. на дату приобретения, имеют неограниченный срок службы;

       - производственный и интеллектуальный потенциал персонала компании, оцененный в $15 млн на дату приобретения. Средний расчетный срок работы сотрудников – 10 лет.

       30 сентября 2012 г. при консолидации отчетности «Омега» произвела оценку деловой репутации, полученной при приобретении «Теты», на возможное обесценивание, для чего активы «Теты» распределились между тремя единицами, генерирующими денежные средства (ЕГДС): А, В и С.

Актив	ЕГДС «А», $ млн	ЕГДС «В», $ млн	ЕГДС «С», $ млн
Нематериальные активы	20	-	-
Основные средства	60	35	40
Чистые оборотные активы	20	25	20
Ценность использования ЕГДС	80	70	65

 

Распределить деловую репутацию, возникшую при консолидации, на ЕГДС невозможно. Нематериальные активы «Теты» не имеют поддающейся определению рыночной стоимости, а рыночная стоимость оборотных активов выше их балансовой стоимости. Ценность использования «Теты» как отдельной ЕГОДС на 30.09.2012 составила  $ 215 млн.

       Задание: определить, каким образом операции, связанные с приобретением «Теты», будут отражены в консолидированной отчетности группы «Омега» в соответствии с МСФО.

 

Вариант 4

Задача 5

ОАО «Актив» разработало перспективную программу «Здоровье». В рамках этой программы создано с/х подразделение.

01.01.2010 для выполнения поставленных задач приобретены:

1) земельный участок в экологически чистом районе для использования под пастбище за $ 500,000;

2) 500 коз для получения молока за $ 25,000. На момент приобретения возраст коз составил 1 год;

3) 500 овец для получения шерсти за $ 30,000. На момент приобретения возраст овец составил 2 года.

25 декабря 2010 года родилось 100 ягнят.

Стоимость животных за единицу, $:

Показатели	31.12.2010	31.01.2010
Козы:
От 1 года до 1,5 лет	60	50
От 1,5 лет до 2 лет	70	65
Овцы:
2 года	50	60
3 года	60	70
Ягнята новорожденные	30	25

 

Справедливая стоимость земельного участка на 31.12.2010 составляла $ 530,000.

  В конце года компания прошла проверку государственных органов для получения правительственной субсидии на развитие с/х подразделения. Субсидия может быть предоставлена только предприятиям, производящим экологически чистую продукцию. Положительное заключение государственной комиссии получено 28.12.2010. Субсидия будет предоставлена компании в январе 2010 года на сумму $ 40,000.

      Задание: согласно МСФО IAS 41 «Сельское хозяйство» определить стоимость биологически активных компаний на 31.12.2010, рассчитать сумму прибыли/убытка, подлежащую признанию в связи с изменением стоимости активов, показать, каким образом должна быть отражена в отчетности информация по государственной субсидии.

 

Задача 6

Компания «Альфа» приобрела 25% пакета акций компании «Бета» 31.03.07 за $700,000, из которых $500,000 были уплачены в момент приобретения, а $200,000 – через год после приобретения (ставка дисконтирования – 10%). Еще 5% акций были приобретены и оплачены 01.06.08 за $150,000.

Компания «Бета» прибыль получает равномерно. В 2007 г. Ассоциированной компанией «Бета» получена прибыль в размере $600,000, дивиденды, выплаченные в пользу «Альфа», составили $800,000. В 2008 г. получена прибыль в сумме $800,000, выплачено дивидендов «Альфа» - $150,000.

В 2009 г. «Бета» получила в $600,000, дивиденды не начислялись. Прибыль ассоциированной компании в 2009 г. составила $500,000, начисленные дивиденды в пользу «Альфы» - $120,000.

В 2010г. «Бета» реализовала «Альфе» товары на сумму $300,000, с 25%-ной наценкой к их себестоимости. На конец года не было продано 50% товаров, которые и составили остаток товарных запасов «Альфы».

Задание: определите оценку инвестиции в «Бету» в отчетности «Альфы» на 31.12.10, а также долю в изменении нераспределенной прибыли за период сотрудничества по методу долевого участия в соответствии с МСФО.

Вариант 5

Задача 5

 

У организации А имеются инвестиции в две компании – Б и В. Все организации готовят финансовую отчетность на 31 марта. Ниже представлены отчеты о финансовом положении всех трех организаций на 31 марта 2011 года, в тыс. руб.:

Показатели	А	Б	В
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства	90000	80000	80000
Инвестиции для продажи (прим. 1,2)	113000	-	-
	203000	80000	80000
Оборотные активы
Запасы (прим. 3)	30000	28000	25000
Дебиторская задолженность (прим. 4)	35000	25000	27000
Прочие оборотные активы	4000	3000	3000
Денежные средства	10000	9000	8000
	79000	65000	63000
Баланс	282000	145000	143000
Собственный капитал и обязательства
Собственный капитал
Акционерный капитал	100000	60000	60000
Нераспределенная прибыль	63000	25000	20000
	163000	85000	80000
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы	50000	24000	25000
Отложенное налоговое обязательство	36000	13000	14000
	86000	37000	39000
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	18000	13000	14000
Краткосрочные займы	6000	4000	4000
Обязательство к уплате по налогу на прибыль	9000	6000	6000
	33000	23000	24000
Баланс	282000	145000	143000

Примечание 1

1 апреля 2009 года организация А приобрела 45 млн акций организации Б по согласованной цене 2,20 руб. за 1 акцию с оплатой денежными средствами. Данная инвестиция отражена в балансе организации А по себестоимости, так как это разрешается МСФО IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность». На дату приобретения нераспределенная прибыль организации Б составляла 15 млн. руб. Руководство организации А привело на данную дату оценку чистых активов организации Б по справедливой стоимости согласно МСФО IFRS 3 «Объединение бизнеса». В процессе оценки было выявлено следующее:

1. В составе основных средств были отражены неамортизаруемая земля балансовой стоимостью 30 млн. руб. и рыночной стоимостью 50 млн. руб., а также оборудование балансовой стоимостью 30 млн. руб. и рыночной стоимостью 39 млн. руб. Расчетный срок полезного использования оборудования составлял на 1 апреля 2009 года 3 года. С 1 апреля 2009 года до 31 марта 2011 года выбытий основных средств не было.
2. Запасы были включены в баланс организации Б по себестоимости 20 млн. руб. Цена реализации данных запасов была рассчитана как 25 млн. руб., при этом разумная оценка прибыли составила 4 млн. руб. Затраты на выбытие не представляли существенную сумму. Все запасы, имеющие место на 1 апреля 2009 года, были реализованы к 31 марта 2011 года.
3. По состоянию на 1 апреля 2009 года организация Б вели судебную тяжбу с покупателем. Покупатель требовал возмещения убытков на сумму 3 млн. руб. Руководство организации Б не формировало резерва на сумму возможных убытков, так как надеялось на разрешение спора в свою пользу. Однако 1 апреля 2009 года оно было готово заплатить истцу 600 тыс. руб. за отзыв иска. В этом случае возникла вероятность успешного завершения дела и отсутствие необходимости в дальнейших платежах.
4. На 1 апреля 2009 года организации Б принадлежал бренд, защищенный юридически от использования другими организациями. Стоимость бренда не была включена в отчетность организации Б, так как руководство организации Б не считало, что он отвечает критериям признания внутренне созданных активов в соответствии с МСФО IAS 38 «нематериальные активы». Директора организации А имели основания считать, что бренд стоил на 1 апреля 2009 года 10 млн. руб., и давал организации Б конкурентные преимущества в течении 10 лет с этой даты.

 

Примечание 2

1 июля 2010 года организация А купила 10 млн. акций организации В за 1,4 руб. за 1 акцию. Организация А совершила данную сделку, рассчитывая в дальнейшем купить дополнительные акции организации В. Имеющийся на отчетную дату пакет не дал возможности руководству организации А иметь какое-либо влияние на операционную и финансовую политику организации В. Справедливая стоимость владения одной акцией организации В составила на 31 марта 2011 года 1,6 руб. В отчете о финансовом положении организации А данная инвестиция пока продолжает учитываться по первоначальной стоимости.

 

Примечание 3

 

В состав запасов организации Б на 31 марта 2011 года входят компоненты, купленные у организации А за 15 млн. руб. Затраты организации А на производство данных компонентов составили 12 млн. руб.

 

 Примечание 4

 

Дебиторская задолженность организации А включает 5 млн. руб. к получению от организации Б за поставленные компоненты (прим. 3). Организация Б оплатила данную задолженность 31 марта 2011 года, но денежные средства еще не были получены и отражены организацией А до 1 апреля 2001 года.

 

Примечание 5

 

1. Акционерные капиталы всех трех организаций состоят их обыкновенных акций номиналом  1 руб. Все акции имеют один голос, и, кроме этого, никаких других способов контроля не существует.
2. Несмотря на владение относительно существенным пакетом акций организации В, организация А не имеет права назначать ни одного своего представителя в совет директоров этой компании.
3. Положительная деловая репутация, возникшая при покупке организации  Б, не подверглась обесцениванию с  1 апреля 2009 года.
4. Поправки по справедливой стоимости при покупке приводят к возникновению временных разниц. Ставка налога на прибыль,  применимая к таким временным разница, составляет 25%.

Задание: подготовьте консолидированный отчет о финансовом вложении группы организаций А по состоянию на 31 марта 2011 года.

Вариант 6

 

Задача 5

 

Ниже представлены отчеты о финансовом положении организации А и ее дочерних компаний Б и В по состоянию на 31 марта 2011 года (дата предоставления отчетности для всех трех организаций), в тыс. руб.:

 

Показатели	А	Б	В
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства	28000	25000	20000
Финансовые активы (прим. 1, 3)	49000	-	-
	77000	25000	20000
Оборотные активы
Запасы (прим. 4)	18000	12000	11000
Дебиторская задолженность (прим. 4)	15000	10000	9000
	33000	22000	20000
Баланс	110000	47000	40000
Собственный капитал и обязательства
Собственный капитал
Акционерный капитал (обыкновенные акции номиналом 1 руб.)	25000	15000	10000
Эмиссионный доход	10000	10000	4000
Нераспределенная прибыль	36000	8000	9300
	71000	33000	23300
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы	20000	-	4000
Отложенное налоговое обязательство	2000	1000	1500
	22000	1000	5500
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность (прим. 4)	12000	9000	7000
Краткосрочные займы	5000	4000	4200
	17000	13000	11200
Баланс	110000	47000	40000

 

Примечание 1

1 июля 1996 года в день образования организации Б все ее акции были куплены организацией А за 25 млн. руб.

Примечание 2

1 апреля 2009 года организация А приобрела 8 млн акций организации В, заплатив денежными средствами 2,8 руб. за 1 акцию. 1 апреля 2009 года нераспределенная прибыль организации В составляла 12 млн руб. Оценка справедливой стоимости приобретенных активов показала, что никаких существенных расхождений с балансовой стоимостью не было.

Примечание 3

Организация А применила МСФО IFRS 3 «Объединение бизнеса» впервые в отчетном году. До этого момента положительная деловая репутация амортизировалась в течении срока своей оценочной полезной службы – 20 лет. В соответствии с требованиями МСФО IFRS 3 «Объединение бизнеса» положительная деловая репутация протестирована на предмет обесценивания по состоянию на 31 марта 2011 года. Организация В рассматривалась как единица, генерирующая денежные потоки, которая по состоянию на 31 марта 2011 года имела ценность использования 24 млн. руб.

 

Примечание 4

1. Организация А продает комплектующие организациям Б и В с наценкой к себестоимости в 20 %.
2. По состоянию на 31 марта 2011 года часть этих комплектующих в размере 1,5 млн руб. и  1,2 млн. руб. находилась на складах организации Б и В соответственно.
3. По состоянию  на 31 марта 2011 года дебиторская задолженность организации А включала сумму к получению от Б в размере 1,2 млн руб., в то же время торговая кредиторская задолженность организации Б включала сумму к оплате организации А в размере 600 тыс. руб. 20 марта 2011 года организация А отправила комплектующие организации Б и выставила ей счет на сумму 600 тыс. руб. Комплектующие были получены и приняты к учету организацией Б 2 апреля 2001 года.

Примечание 5

Директора организации А проявляют беспокойство по поводу организации В, которая с момента приобретения терпит операционные убытки. Они хотели бы не включать в консолидированную финансовую отчетность убытки по данной организации, ссылаясь на то, то при определенных обстоятельствах МСФО допускает исключение из консолидации дочерних компаний. Они объяснили свое решение тем, что сфера деятельности организации В (розничная торговля) отличается от сферы деятельности головной организации (промышленное производство). На этом основании директора организации А считают, что консолидация организации В привела бы пользователей консолидированной отчетности  в заблуждение.

Задание: подготовьте консолидированный отчет о финансовом положении группы организаций А по состоянию на 31 марта 2011 года.

 

Вариант 7

Задача 5

 

У организации А имеются финансовые вложения в ряд организаций. Наиболее крупные – в организации Б и В.

Ниже представлены отчеты о совокупных доходах и расходах и краткие отчеты о движении акционерного капитала трех компаний за год до 31 марта 2011 года, в тыс. руб.:

 

Показатели	А	Б	В
Отчеты о совокупных дохода и расходах
Выручка	65000	60000	50000
Себестоимость	(32000)	(30000)	(24000)
Валовая прибыль	33000	30000	26000
Коммерческие расходы	(7000)	(6000)	(5000)
Административные расходы	(8000)	(6500)	(6000)
Прибыль от операций	18000	17500	15000
Инвестиционный и финансовый доход	6500	-	-
Финансовые расходы	(4000)	(3000)	(2500)
Прибыль до налогообложения	20500	14500	12500
Расходы по налогу на прибыль	(5000)	(3600)	(3200)
Чистая прибыль за период	15500	10900	9300
Краткие отчеты о движении акционерного капитала
Сальдо на 1 апреля 2010 года	44000	42000	38000
Чистая прибыль за период	15500	10900	9300
Дивиденды, уплаченные 31 декабря 2010 года	(6000)	(3500)	(4000)
Сальдо на 31 марта 2011 года	53500	49400	43300

 

Примечание 1

1 апреля 2001 года организация А приобрела 80% акционерного капитала организации Б за 19,6 млн. руб. Чистые активы организации Б на эту дату составили 22 млн руб. На дату покупки не имелось существенных различий между справедливой и балансовой стоимостью чистых активов.

1 апреля 2001 года организация А предоставила организации Б заем на сумму 25 млн руб., который подлежит погашению 31 марта 2021 года. Процентная ставка по кредиту была установлена на уровне 8% годовых на весь срок займа.

1 августа 2010 года организация А приобрела 30% акционерного капитала организации В за денежные средства в сумме 14,13 млн. руб. Ни один другой акционер не владеет больше чем 25% капитала организации В.  1 августа 2010 года одному члену  совета директоров организации А было предоставлено место в совете директоров организации В. С 1 августа 2010 года организация А имеет возможность существенно влиять на хозяйственную и финансовую политику организации В, но однажды другие акционеры смогла объединиться и заблокировать решение совета директоров, благоприятное для организации А.

Примечание 2

Организация А поставляет организации Б компонент, который последняя может использовать в своем производственном процессе. Компонент  поставляется по трансфертной цене с надбавкой к себестоимости 40 %. Выручка организации А за год до 31 марта 2011 года включает 6 млн. руб., относящиеся к поставкам компонента для организации Б. Запасы организации Б включали товары, купленные у организации В на следующие суммы (по трансфертным внутригрупповым ценам):

    1,05 млн. руб. на 31 марта 2010 года;

    1,54 млн. руб. на 31 марта 2011 года.

 

Примечание 3

 

Положительная деловая репутация на дату приобретения обесценивается ежемесячно на равномерной основе, которая 31 марта 2011 года демонстрировала тренд в основу полного обесценивания равномерно в течении 10 лет. Обесценение положительной деловой репутации от приобретения дочерних компаний включается в административные расходы в отчете о совокупных доходах и расходах.

 

Примечание 4

 

Прибыль организацией В зарабатывается равномерно в течение финансового года до 31 марта 2011 года.

Примечание 5

 

Организация А включила в инвестиционный доход полную сумму дивидендов, полученных от организации В 31 декабря 2010 года. Организация А все годы готовила консолидированную отчетность группы, включая организацию В.

 

Задание: подготовьте консолидированный отчет о совокупных доходах и расходах и консолидированный отчет об изменениях капитала группы организаций А за год до 31 марта 2011 года. 

Вариант 8

 

Задача 5

 

Организация А владеет 80% акций организации Б с момента учреждения последней. Организация А готовила консолидированные финансовые отчеты на протяжении ряда лет. 1 июня 2010 года организация А приобрела 35% акций организации В.

Ниже представлены отчеты о совокупных доходах и расходах и краткие отчеты о движении акционерного капитала трех компаний за год до 30 сентября 2010 года, в тыс. руб.:

 

Показатели	А	Б	В
Отчеты о совокупных дохода и расходах
Выручка (прим. 1)	150000	100000	96000
Себестоимость	(110000)	(78000)	(66000)
Валовая прибыль	40000	22000	30000
Коммерческие расходы	(7000)	(6000)	(6000)
Административные расходы	(8000)	(7000)	(7200)
Прибыль от операций	25000	9000	16800
Доход от инвестиций (прим. 2)	6280	-	-
Затраты на финансирование	(5000)	(3000)	(4200)
Прибыль до налогообложения	26280	6000	12600
Расходы по налогу на прибыль	(7000)	(1800)	(3600)
Чистая прибыль за период	19280	4200	9000
Краткие отчеты о движении акционерного капитала
Сальдо на 1 октября 2009 года	122000	91000	82000
Чистая прибыль за период	19280	4200	9000
Дивиденды, уплаченные 31 июня 2010 года	(6500)	(2500)	(4800)
Сальдо на 30 сентября 2010 года	134780	92700	86200

 

   Примечание 1

Организация А продает товары организации Б, прибыль от таких продаж составляет 25% от себестоимости. Ниже представлена информация о покупках товаров организацией Б, а также о начальных и конечных остатках запасов этих товаров:

- покупки за год – 20 млн. руб;

- начальные остатки – 2 млн. руб;

- конечные остатки – 3 млн. руб.

Других продаж между организациями А, Б и В в течении периода не было.

 

Примечание 2

 

Доход от инвестиций, полученный организацией А, включает дивиденды от Б и В и проценты к получению от организации Б. Дивиденды, полученный от организации В, были включены в отчет о совокупных доходах и расходах без распределения на процентно-временной основе. Проценты к получению – это проценты по ссуде на сумму 20 млн. руб., предоставленной организацией Б под процент в 8% годовых. Выплат по ссуде не было в течении всего года, заканчивающегося 30 сентября 2010 года.

 

Примечание 3

 

Информация о приобретении организации А, в тыс. руб.:

Организация	Дата приобретения	Положительная деловая репутация при приобретении	Корректировка до справедливой стоимости на дату приобретения
Б	1 июля 1999 года	-	-
В	1 июня 2010 года	8400	7200

 

Сумма положительной деловой репутации, связанной с организацией В, рассчитана с учетом корректировки до справедливой стоимости на дату приобретения. Обесценения положительной деловой репутации с 1 июня 2010 года не происходило.

    Корректировка справедливой стоимости привела к увеличению справедливой стоимости недвижимости и оборудования по сравнению с их балансовой стоимостью в финансовой отчетности организации В. В соответствии с учетной политикой группы недвижимость и оборудование подлежат амортизации ежемесячно в течении срока их службы. Срок службы недвижимости и оборудования организации В, которые подвергались корректировке до справедливой стоимости, составляет 5 лет. При этом амортизация учитывается в себестоимости продаж.

 

Примечание 4

 За покупкой акций организации В следовало подписание соглашения с двумя другими инвесторами с целью получения совместного контроля над организацией В начиная с июня 2010 года. В соответствии с контрактом все три инвестора одобряют основные решения в отношении политики организации В.

Одна акция организации Б обладает одним голосом на собрании акционеров.

Политика организации А относительно учета инвестиций в организации в рамках консолидированной финансовой отчетности состоит в следующем:

- дочерние организации полностью консолидируются;

- совместные предприятия учитываются методом пропорциональной консолидации;

- ассоциированные компании учитываются методом долевого участия;

- прочие инвестиции учитываются как финансовые активы, предназначенные для продажи.

 

Примечание 5

Организация А включила в инвестиционный доход полную сумму дивидендов, полученных от организации В 31 декабря 2010 года. Организация А все годы готовила консолидированную отчетность группы, включая организацию В.

 

Задание: подготовьте консолидированный отчет об изменениях капитала группы организации А за год до 30 сентября 2010 года.

 

 

 

 

 

 

 

---

Цена: 1400 р. Купить эту работу

---

Все темы готовых работ →

Другие готовые работы по теме «экономика»